发布时间：2022-05-20 热度：

前两天有个读者在文章后面留下了这样一条留言，为什么个税不按工资所属期申报，如果农民工半年不发一次工资，最后一起发放，那怎么申报呢？

其实和这个读者有同样想法的很多，他们的意思是工资报个税，哪怕没有发，我也先给员工把个税报了，按照工资所属月来申报个税。

比如2022年2月公司准备给点点是1万的工资，但是没有发，很可能等到2022年12也一起发放，那么公司就先把这1万工资计算个税把个税先申报了。

实际就是这样

员工没拿到工资，但是企业每个月都在扣个税。

这种做法类似会计上的权责发生制，是2月的工资，不管是否发放，个税那就都放在2月来报，实际上呢，站在个税角度，个税的纳税义务时间其实类似收付实现制，也就是纳税人实际取得收入的时候才产生了纳税义务。

企业做为工资薪金的扣缴义务人，自然也应该实际发放了工资薪金再给员工申报个税。

站在员工个人的角度，别人很难理解为什么我一分钱没收到，个税记录还有信息，我还交了个税，合着我一分钱没挣到收，企业给我报了个税，我还倒欠公司先垫付的个税。

公司提前申报个税的账务如下：

借：成本费用类科目

贷：应付职工薪酬-工资

借：其他应收款-员工

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

最后实际发放时候

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应收款-员工

贷：银行存款

你看这样申报后做账是不是就是挂了一个其他应收员工，是不是员工欠着个税嘛。

之前收到一个读者的私信，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，他自己也干着副业，在B公司也有工资薪金收入，汇算时候，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。

这个倒不是主要的，主要的是因为就是因为加上这每个月1万的收入，导致他自己2019年总收入税率就跳档，本来按照从b取得的收入，自己不需要补税，但是加上a给自己申报的数据，自己要补一大笔税金。

这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此a给自己报了收入而补税。

所以，这个读者直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。

当然这是一个极端现象，但是事实上，这个读者的做法并无任何问题，原因就是个税是有所得才有个税，没有实际发放岂能给别人申报收入数据？

新个税实施后，这个问题就凸显出来了，只是以前不涉及汇算，大家都没在意罢自己的收入记录罢了了。

现在大家越来越重视自己的收入明细，因为要汇算，涉及补税退税。

而当大家打开自己的个税APP都能看到自己收入明细，如图：

站在纳税人的角度，当大家看到app上这个月份，其实就是默认当月我实际收到了这笔钱，比如2021年12月我有这三笔记录，我肯定核实我的银行卡，我12月就应该有这三笔收入到账。

这也是税法的要求，扣缴义务人在实际支付时候扣缴个税，12月付了员工的工资，才能给员工申报个税，这样员工核对数据才是符合逻辑，才不会出问题，纳税人核对自己口袋的钱才能和app的数据一致。

否则像文章开头这个读者说的，我钱没发，每个月正常给员工申报，结果员工一查app，一堆收入记录，结果自己一分钱没收到，你说气不气，举报不举报？

实际应该是比如7月发了上半年的工资，再申报缴纳个税。

所以说，对于什么时候申报工资个税，其实大家只要记住核心点就行了。

那就是什么时候实际发放，什么时候申报就行了。

比如2022年7月公司支付了上半年拖欠的6万工资，那么税款所属期就是7月，员工app查到的应该就是2022年7月的收入明细。

当然每次说这些，有些朋友都会说我是纸上谈兵，绝对没有实操过，然后给列举这种申报他们是多么的难算个税，实际操作根本行不通过之类的，一会又和工资表对不上，一会又怎么怎么的。

诚然，确实存在大家说的这些情况，像文章开头这个读者这种情况拖欠这么久的倒是不多，最多的就是跨一个月的，比如1月工资2月发放，本身应该从2月开始申报，也就是从实际发放月开始申报，但是很多人就是工资所属期当月就开始申报。

如图：

那你说这样对还是错呢？

理论上按照个税规定肯定是不对的，实际要按发放期来申报。但是有啥影响呢？其实呢影响也不是很大。

无非就是一方面员工app查询的月份和实际收到钱的月份差了一个月，一般这种员工也可能不会太在意，员工就是发现解释一下也说得通，毕竟不是长期不发工资，只是申报提前了一个月申报了而已。

一般情况下税务局也不会关注你这块，所以大部分企业这样做也就这样做了，加上企业都是持续经营的，轮着走的，也不会有太大问题。

甚至有读者还说这样做还有一个好处，就是财务账上工资和个税系统的工资是一致的，不会存在跨月的差异，在申报企业所得税时候工资和个税系统的工资所属期间的数据也可以做到一致。

细想以下，是这个道理，因为你工资也是按权责发生在申报个税，那就趋同了。

所以，这篇文章的目的其实也很简单，一方面告诉大家这个事情本身应该怎么样，另一方面告诉大家实操又存在什么情况，实操这样做的情况风险在哪里。

仅此而已。

顺便提醒一下大家，如果你就这个问题再去咨询12366或者其他老师，人家一般也是按照理论的回复你的。

至于怎么做，看完文章，我相信你也有了自己的思考。

来源：国家税务总局无锡市税务局、江苏税务 。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。